浅论民法精神与罪刑法定原则的区别/龙峥

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国家税务总局


国家税务总局关于加强国家税务局地方税务局协作的意见

国税发[2004]4号
2004-01-07
国家税务总局


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：
为进一步加强税收征管，堵塞漏洞，提高效率，方便纳税人，现就加强国家税务局、地方税务局的协作配合工作提出以下意见：
一、充分认识加强协作的必要性和可行性
党的十六届三中全会明确提出要“完善政府社会管理和公共服务职能”，为税务部门在新的发展时期更新观念、转变职能，建立行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的税收行政管理体系指明了方向，也提出了更新更高的要求。国税局、地税局都是政府的重要职能部门，二者之间的协作是政府整合行政资源、提高行政效率的内在要求，也是转变职能、实现高效管理的重要途径。加强国税局、地税局之间的协作，对加强税收征管，拓展服务渠道，统一服务平台，降低征纳成本，减轻纳税人负担，优化为纳税人服务，切实提高税务机关的监管能力与水平，树立并不断改善税务部门形象，都具有十分重要的意义。国税局与地税局虽为两个独立的行政执法主体，有着各自的工作职责和工作范围，但共同执行统一的税收法律和法规，面对共同的纳税人，税收征管的流程也基本一致。国税局、地税局之间的协作与配合较之与其他单位的协调配合应当更直接、更密切、更方便、更有效。因此，各级国税局、地税局务必高度重视，精心组织，精心指导，齐心协力地加强国、地税局协作，抓出实效。
二、加强协作的主要内容
（一）定期交换数据
1．纳税人户籍数据
国税局、地税局之间应运用软盘和网络等方式，定期相互传递税务登记户数、变更户数、迁移户数及注销户数等信息。对纳入由国务院信息办等四部门（国信办〔2003〕47号）组织的企业基础信息共享试点范围及其他有条件的地方，可以进行国税局、地税局联网或借助由地方政府搭建的企业基础信息平台，实现登记信息在国税局、地税局之间的实时交换。
2．货运发票数据
按照国家税务总局《关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）规定，国税局、地税局之间要做好协作与配合，确保数据及时准确的传递，以加强对货物运输发票的监管，强化营业税管理，规范增值税抵扣。
3．城市维护建设税税基的“两税”数据
（1） 国税局要根据地税局所提需求，向同级地税局传递增值税、消费税（以下简称“两税 ”）分户征收信息。
（2）对由国税局临时开票征收“两税”的纳税人，地税局可以委托国税局代征城市维护建设税；经双方协商同意，也可以采取其他征管方式。
（3）国税局在检查或采取强制执行措施追缴纳税人应缴的 “两税”时，应及时向同级地税局通报情况，提供追补“两税”的信息，以便地税局据以追补城市维护建设税及教育费附加。
（4）地税局发现纳税人有漏报、少报销售收入偷漏“两税”的，应及时向国税局通报情况，提供相关信息，并与国税局共同做好税款补征工作。
4．国税局、地税局双方的收入数据
国税局和地税局应按照国家税务总局的规定，以县以上税务局为单位，定期相互提供税收会计和统计报表。对国税局、地税局之间信息系统已经联网的，可以通过网上交换；对没有联网但有电子会统报表数据的，可以通过软盘交换；对没有电子会统报表数据的，可以根据各自的需求，进行纸质报表交换。
（二）密切配合，通力协作
1．共同开展税收宣传
（1）共同开展“税收宣传月”活动。在税收宣传月期间，国税局、地税局应统一行动，统一刊登宣传公告，统一组织宣传活动，并视情况，可以联合印发税法宣传的相关资料。
（2）共同开展税法普及教育。国税局、地税局联合编发基础性的税法普及教材，进一步加大对纳税人涉税法律、法规的宣传教育力度，增强纳税人遵从税法和依法保护自身合法权益的意识，为税收征管工作的开展营造良好的社会环境。
（3）共同开展涉税事务咨询活动。国税局、地税局共同在报刊、电视等媒体开辟专栏，开展税收政策咨询活动。
2．共同办好12366服务热线
国税局、地税局已共同建立12366咨询服务平台的，应共同对前台接听人员进行业务培训，统一对外服务，定期（每周或每月）归集问题加以分类，以及制作标准答案提供给前台接听人员，不断改进服务质量；遇有疑难问题，双方可通过后台专业人员提供服务支持，进一步改善服务，提高服务水平。
对国税局、地税局都已单独建立12366咨询服务平台的，应当进行资源整合，通过技术手段，形成统一的12366咨询服务平台；也可以相互协作接转咨询电话。对未建立或正在建立12366咨询服务平台的，国税局、地税局之间应当共同建立统一的12366咨询服务平台或者预留共建服务平台的接口。
国税局、地税局建立12366咨询服务平台也可以利用外部资源，委托公共呼叫中心开展税收热线服务，即以租赁方式，租用现成的呼叫网络和前台接听人员，通过必要的业务培训，向社会提供税收服务，以节省投资，提高效率。
3．联合加强税务登记管理
国税局、地税局之间应积极创造条件，实现税务登记的联合办证。原则是：凡缴纳增值税的纳税人，统一向国税局办理税务登记；凡缴纳营业税的纳税人，统一向地税局办理税务登记。核准流程是：由国税局或地税局受理申请，并将信息传递给对方核准，核准信息反馈后，由受理申请的国税局或地税局打印并发放加盖双方税务机关印章的税务登记证件。也可以因地制宜，采取其他行之有效的方法联合办证。持联合办理的税务登记证件可以到国税局或地税局办理涉税事项，双方必须认可。
对采取上述方法办理税务登记的，纳税人办理税务登记的变更、注销、停业、歇业等，都由原发证机关负责。原发证机关在办理非正常户注销时，应征得另一方主管税务机关的同意。
4．联合核定个体纳税户的税额
对于国税局、地税局共管的个体纳税户，国税局、地税局之间应加强协作，联合进行个体工商户税额的核定工作。国税局、地税局应当定期联合开展分行业、分不同规模业户的典型调查，共同评估、确定应纳税收入、毛利率、纯利率等指标，并以此为基础共同研究确定分户应缴纳的各项税额及总的应纳税额，联合发布公告，以避免出现对同一纳税人核定税基不一致的问题，进而从节省成本出发，确定采取集中征收或委托代征等形式，确保方便纳税人和税款及时入库。
5．联合核定企业所得税
对财务制度不健全等需要核定征收企业所得税的企业，国税局和地税局在核定企业所得税或制定核定标准时，应密切配合，联合转发国家税务总局有关核定征收企业所得税的文件，并制定统一的核定征收办法。对经营规模、方式、范围基本相似的企业，其核定的定额或执行的核定标准应基本一致，避免因主管税务机关不同而形成税收负担不公。
6．联合评定信用等级
国税局、地税局在纳税信用等级评定工作上要密切配合，按照国家税务总局制定的办法，在纳税人纳税信用等级评定标准的制订、评估、审定、公告等环节上要协商一致。双方协商不一致时，要本着“就低不就高”的原则，按评定等级较低一方的意见统一对外公布；对外公布时，同一纳税人信用等级评定不得同时出现两种结果。
7．协调进行税务检查
国税局、地税局要加强信息互通和合作执法，尽量联合实施税务检查，促进检查的针对性和有效性，降低检查成本，提高检查效率，避免重复检查，保护纳税人合法权益。
（1）制定年度税务检查计划时，国税局、地税局要协商确定部分联合检查的重点，共同实施检查，依法分别作出税务处理（处罚）决定。
（2）国税局、地税局办理重大案件时，发现涉及对方业务的重大税收违法的线索和情况，要及时通报对方；或商请对方介入，实行联合检查。
（3）国税局、地税局要建立经常性的稽查情况通报制度和联席会议制度，互相通报税务检查计划制定及实施情况，共同分析税收违法行为的动态，研究重大税收违法案件的法律适用、定性和量罚等问题，协调和部署专项行动，交流执法办案工作的经验。
（4）国税局、地税局对各自接到的举报案件，凡不属自己管辖范围的，要及时向对方传递信息，确保税收违法案件的及时查处。
8．共同加强国际税务事项管理
（1）对在中国境内从事承包工程和提供劳务的外国企业，国税局、地税局之间应当就其是否构成常设机构的认定上协调一致，并就税源管理、税款征收等方面加强合作和信息交换。国税局、地税局一方根据工程时间或非独立个人工作时间判定构成常设机构后，应在十天以内书面通知对方。
（2）对外国企业驻华代表机构的税收管理中，国税局、地税局之间应该互通相关信息，在纳税人身份认定、税基的核定上协调一致。对需上报总局批准的征免事项，国税局、地税局之间应联合行文报批。
（3）在售付汇税务凭证管理中，国税局、地税局之间应当就出具税务凭证、征免税情况等信息，及时传递给同级对方税务机关，在协调一致后再提供给相关纳税人。
（4）按照《税收情报交换规程（试行）》（国税发〔2001〕3号）规定，对情报交换的查实、处理、信息采集等问题，国税局、地税局之间应及时沟通，配合查处。
（5）凡审计调查跨国交易避税行为时，涉及到国税局、地税局分管税种的，国税局、地税局之间应当互相通报，通过联合调查或通过联席会议等形式，加强协作与沟通。
三、建立国税局、地税局协调工作机制
国税局、地税局要共同成立协调领导小组，建立联席会议制度，及时处理协作有关事宜。可按月召开协调会或例会，国税局、地税局局长轮流主持，及时交流沟通，协调解决工作中遇到的问题。明确指定双方各自的一个综合部门，负责承办、组织各项协作事务，切实把该项工作落到实处。



国家税务总局
二○○四年一月七日

山西省晋城市人民政府办公厅


晋市政办[2004]108号



晋城市人民政府办公厅
转发市财政局市畜牧局关于促进畜牧业发展资金扶持办法的通知

各县（市、区）人民政府，市直各有关单位：

　　为了深入贯彻今年中央一号文件精神，深化农业结构调整，加快农民增收步伐，市委、市政府把大力发展畜牧业放到了十分重要的位置，并为此专门召开了会议，出台了《晋城市人民政府关于加快畜牧业发展的若干意见》。为使市委、市政府关于发展畜牧业的总体要求和工作部署真正落到实处，市财政局、市畜牧局制定了《关于促进畜牧业发展的资金扶持办法》。该《办法》把扶持的重点放到了优质猪、羊、牛的生产方面和畜牧业的服务体系建设方面；对畜牧业的加工和销售，市政府将视情况适时出台新的扶持政策。这些扶持政策的陆续出台，必将有力地推动我市畜牧业的发展。现将市财政局、畜牧局制定的《办法》转发，希望各县（市、区）、各有关单位要加强领导，认真组织，抓好落实，并制定相应的配套办法，切实加大畜牧业发展力度，加快畜牧业发展步伐，使畜牧业尽快成为我市农村的重要产业，成为农民增收的重要渠道。


二○○四年八月十八日



晋城市财政局 晋城市畜牧局
关于促进畜牧业发展的资金扶持办法

为了认真贯彻中央一号文件精神，进一步落实《晋城市人民政府关于加快畜牧业发展的若干意见》，促进畜牧业的快速发展，特制定此办法。

　　一、目标与任务

　　通过2004年至2007年连续四年的扶持和引导，大幅度增加猪、羊、牛的饲养量和优种覆盖率，促进畜牧业向区域化、规模化、标准化发展，使畜牧业成为我市农村的一个重要产业。到2007年优质生猪出栏达到100万头，草食动物（肉羊、肉牛、奶牛）出栏力争达到100万个羊单位。

　　二、扶持重点与区域规划

　　1、按照我市畜牧业发展的实际，今后一段时间扶持畜牧业发展的重点是优质肉猪、肉羊、肉牛和奶牛生产。

　　2、肉猪生产的优势区域是高平市和泽州县，肉羊生产的优势区域是沁水县和陵川县，肉牛生产的优势区域是阳城县，奶牛生产的优势区域是城区和泽州县。扶持资金将集中用于优势区域的生产项目。

　　三、畜牧业生产扶持办法

　　1、优质肉猪生产扶持办法
　　（1）种猪场扶持办法：新建的祖代种猪场存栏原种猪达到500头规模，给予贴息和引种补助120万元；达到1000头规模，再给予贴息和引种补助120万元。二级种猪场存栏二杂母猪200头以上，给予一次性引种补助10万元。
　　（2）养猪园区的扶持办法：养猪园区入园养殖户在6户以上，年出栏三元或双杂交商品猪在3000头以上的，给予一次性补助5万元；入园养殖户在8户以上，年出栏三元或双杂交商品猪达到5000头以上的，给予一次性补助10万元。
　　（3）规模养猪户扶持办法：饲养二杂母猪120头以上，年出栏三元或双杂交商品育肥猪2000头以上的场（户），给予一次性补助3万元；饲养二杂母猪180头以上，年出栏三元或双杂交商品育肥猪3000头以上的场（户），给予一次性补助6万元。
　　2、优质肉羊生产扶持办法
　　（1）养羊园区的扶持办法：养羊园区入园养殖户6户以上，存栏羊600只以上，出栏肉羊360只以上，全部实行优种改良，规范化羊舍达到600平米以上，并实行放牧加舍饲、羔羊育肥等科学养羊技术的，给予一次性补助5万元。
　　（2）规模养羊户扶持办法：存栏羊达到300只以上，出栏肉羊180只以上，实行优种改良和圈舍养殖的，给予一次性补助0.5万元。
　　（3）太行黑山羊纯种选育群扶持办法：选育种羊达到400只，有6个以上的血统并健全育种档案，达到育种标准，每年向社会供种150只以上，有规范化羊舍600平方米以上的，给予一次性育种补助24万元。

　　3、优质肉牛生产扶持办法

　　（1）优质肉牛繁殖场存栏能繁母牛30头以上，有规范化牛舍，有相应的饲草饲料加工贮藏设施，实行优种肉牛改良的，给予一次性补助3万元。
　　（2）肉牛园区扶持办法：入园养殖户在5户以上，年出栏肉牛（400千克以上）100头，给予一次性补助5万元。
　　（3）通过各乡镇的黄牛改良站输配奶牛，每生产一头“黄改奶”犊牛，满三月龄后给予补助100元。各奶牛场每回收一头“黄改奶”犊牛，给予补助100元。
　　4、奶牛养殖园区扶持办法
入园养殖户达5户以上，存栏奶牛100头以上，有青贮设施和规范化挤奶厅，给予一次性补助10万元。
　　5、无公害畜产品认证扶持办法
生产无公害畜产品并取得认证资格的，每个无公害认证产品给予一次性补助2万元。

　　四、畜牧业服务体系建设投资办法

　　1、畜禽繁育体系：投资10万元用于6个猪人工授精站种猪更新25头；投资30万元用于20个羊人工授精站种羊更新20只；投资10万元用于肉牛改良设备更新和引种补助。
　　2、畜禽防疫体系：投资31万元完善全市31个中心兽医站化验附属设施；投资46万元用于46个兽医站的防疫检疫器械设备配置更新。
　　3、畜产品质量安全监测体系：投资25万元用于市级畜产品安全监测设备购置和化验室改造。
　　4、信息服务体系建设：投资10万元用于购置信息采集、编辑、贮存、发送设备。
　　5、畜牧业新技术引进：投资30万元引进奶牛性控胚胎和羊胚胎移植技术和设备。
　　6、服务体系项目建设本着分级负责、急需先行的原则，市级投资主要用于市级服务体系建设和县级服务体系建设补助，市畜牧部门组织实施。

　　五、项目及资金管理办法

　　1、上述补助资金系市级补助标准，各县（市、区）必须按不低于1∶1的比例配套补助。
　　2、所有生产扶持资金的投放必须符合优势区域规划。
　　3、所有扶持项目在建设前须向市财政局、畜牧局申报。
　　4、各县（市、区）人民政府要加强对此项工作的组织和领导，县级财政和畜牧部门负责项目的组织实施，包括项目的规划、建设、指导、初验、申报，以及资金的发放、管理和监督，市财政和市畜牧部门负责项目的审核、验收以及市级项目资金的拔付。
　　5、所有扶持项目在县级初步验收后要进行公示，接受群众监督。对在项目实施过程中弄虚作假、骗取国家资金的有关责任人要严肃查处、收回投资、追究责任。
　　6、扶持项目的验收工作要在次年的元月底以前完成。
　　7、本办法的解释权归晋城市畜牧局。