国家税务总局核定征收企业所得税暂行办法
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国家税务总局核定征收企业所得税暂行办法
国家税务总局
国家税务总局核定征收企业所得税暂行办法
第一条 为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。
第二条 纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：
一、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；
二、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；
四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；
五、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；
六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
第三条 核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。
定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。
核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。
第四条 核定征收的基本要求
一、全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为鉴定其所得税的征收方式提供依据；
二、针对纳税人生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题，帮助、督促其建账建制，改善经营管理，并积极引导其向自行申报、税务机关查账征收方式过渡；
三、对企业所得税征收方式的鉴定要准确，审批要及时；
四、要严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批，严禁违反规定，扩大范围；
五、企业所得税征收方式的鉴定工作要方便纳税人，工作部署要与本地税收总体工作协调一致。
第五条 纳税人所得税征收方式可按下列程序和方法确定：
一、通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》（见附表，以下简称鉴定表），由纳税人提出申请，税务机关审核，确定其征收方式。
二、鉴定表中5个项目均合格的，可实行纳税人自行申报、税务机关查账征收的方式征收企业所得税；有一项不合格的，可实行核定征收方式征收企业所得税。实行核定征收方式的，鉴定表1、4、5项中有一项不合格的，或者2、3项均不合格的，可实行定额征收的办法征收企业所得税；2、3项中有一项合格，另一项不合格的，可实行核定应税所得率的办法征收企业所得税。
三、主管税务机关对鉴定表审核后，应报县（市、区）级税务机关。县（市、区）级税务机关接到鉴定表后，要按照有关规定和要求，分类逐户及时进行审核确认。
四、《企业所得税征收方式鉴定表》一式三份，主管税务机关和县级税务机关各执一份，另一份送达纳税人。
第六条 企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1至3月底。当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内鉴定完毕。
第七条 企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税年度内一般不得变更。实行纳税人自行申报纳税，税务机关查实征收方式的，如有第二条规定的情形，一经查实，可随时变更为核定征收的方式。
第八条 对实行核定征收方式的纳税人，主管税务机关应根据纳税人的行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按公平、公正、公开原则分类逐户核定其应纳税额或应税所得率。
第九条 实行定额征收办法的，主管税务机关要对纳税人的有关情况进行调查研究，分类排队，认真测算，并在此基础上，按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。
第十条 实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额＝收入总额×应税所得率
或……＝成本费用支出额／（1--应税所得率）×应税所得率
应税所得率应按下表规定的标准执行：
应税所得率表
--------------------------------------------
| 行业 |应税所得率（％）|
|----------------------|----------------|
|工业、交通运输业、商业| 7～20 |
|----------------------|----------------|
|建筑业、房地产开发业 | 10～20 |
|----------------------|----------------|
| 饮食服务业 | 10～25 |
|----------------------|----------------|
| 娱乐业 | 20～40 |
|----------------------|----------------|
| 其他行业 | 10～30 |
--------------------------------------------
企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。
第十一条 纳税人年度应纳所得税额或应税所得率一经核定，除发生下列情况外，一个纳税年度内一般不得调整：
一、实行改组改制的；
二、生产经营范围、主营业务发生重大变化的；
三、因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的。
第十二条 实行定额征收办法的，主管税务机关应将核定的应纳税额分解到月或季，由纳税人根据各月或季核定的应纳税额，填制《企业所得税纳税申报表》，在规定的期限内进行纳税申报。该类纳税人在填制《企业所得税纳税申报表》时，只填写应纳税额一栏，并在备注栏中注明实行的征收办法及核定的税额。
第十三条 实行核定应税所得率征收办法的，纳税人可按下列规定进行纳税申报：
一、实行按月或者季预缴，年终汇算清缴的办法申报纳税。预缴期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定。
二、纳税人预缴所得税时，应依照确定的应税所得率计算所属期实际应缴纳的税额进行预缴。按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳所得税额的1／12或1／4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴。预缴方法一经确定，不得随意改变。
三、纳税人预缴所得税或年终进行所得税汇算清缴时，应按规定填制预缴所得税申报表或《企业所得税纳税申报表》，并在规定的时限内报送主管税务机关。该类纳税人在填制预缴所得税申报表或《企业所得税纳税申报表》时，只需填写与收入总额（或成本费用）相关的项目、应纳税所得额、适用税率和应纳税额等项目，并在备注栏中注明实行的征收办法及应税所得率。
第十四条 税务机关要合理调配稽查力量，加强对实行核定征收方式的纳税人的稽查力度，并将汇缴检查与日常检查结合起来，年度检查面不得低于30％。对不按期申报或申报不实的，要按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定给予处罚。
第十五条 纳税人对其企业所得税征收方式的鉴定、核定的应纳税额或应税所得率等事项有争议的，可在规定的期限内依法向上级税务机关申请复议，对复议结果不服的，可向法院起诉。
第十六条 纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策。纳税人按规定在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后3年内，如出现第二条规定情形之一的，一经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款（不包括2000年1月1日以前享受优惠政策已经期满的纳税人），其中，按规定执行优惠政策尚未到期的，还应按核定征收的方式恢复征税。
第十七条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可根据本规定，结合本地实际情况制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第十八条 本办法自2000年1月1日起施行，以前有关规定与本办法有抵触的，一律改按本办法执行。
附表（略）
中华人民共和国政府和阿尔及利亚共和国临时政府联合公报
中国 阿尔及利亚
中华人民共和国政府和阿尔及利亚共和国临时政府联合公报
由军备和供应部长马哈茂德·谢里夫、社会事务部长本·优素福·本·赫达和宣传部办公室主任沙阿德·达列伯组成的阿尔及利亚共和国临时政府代表团应中华人民共和国政府邀请，在1958年12月3日至13日和12月16日至20日期间访问了中国。
中华人民共和国主席毛泽东、国务院总理周恩来接见了阿尔及利亚共和国临时政府代表团。
中华人民共和国外交部长陈毅、对外贸易部代理部长雷任民和外交部副部长姬鹏飞同阿尔及利亚共和国临时政府代表团进行了会谈。
会谈是在诚挚友好的气氛中进行的。在会谈中，双方就当前国际局势、特别是阿尔及利亚的斗争形势和发展中阿两国关系的有关问题交换了意见，并且取得了一致的看法。
双方一致认为，当前国际局势有利于各国人民维护世界和平的斗争。停止试验和禁止使用原子武器和热核武器是世界各国人民的普遍要求，双方坚决支持这一要求。
双方高兴地指出，亚非各国人民维护和争取民族取民族独立的运动已经成为不可抗拒的历史潮流。双方坚决支持亚非人民反对殖民主义的斗争，并且认为一切外国军队应该撤出亚非国家。
在会谈中，中国政府重申它在万隆会议上所表明的严正立场，坚决支持阿尔及利亚人民争取民族独立的正义斗争。阿尔及利亚是阿尔及利亚人的阿尔及利亚。双方深信，坚持反殖民主义斗争的英勇的阿尔及利亚人民，在阿拉伯国家和人民以及全世界爱好和平的国家和人民的支持下，一定能够取得民族解放的最后胜利。
在会谈中，双方研究了加强两国关系的具体办法，肯定了两国建立外交关系和文化关系的原则。双方表示决心进一步加强两国之间的友好合作关系。
中华人民共和国 阿尔及利亚共和国临时政府
外交部长 军备和供应部长
陈 毅 马哈茂德·谢里夫
（签字） （签字）
一九五八年十二月二十日于北京
中华人民共和国海关行业标准管理办法（试行）
海关总署
海关总署第140号令
《中华人民共和国海关行业标准管理办法（试行）》已于2005年12月8日经海关总署署务会议审议通过，现予公布，自2006年2月1日起施行。
署 长 牟新生
二○○五年十二月二十九日
中华人民共和国海关行业标准管理办法（试行）
第一章 总则
第一条 为了加强海关行业标准的管理，建立科学、完整的海关标准体系，根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国标准化法》以及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条 海关行业标准是在海关行业范围内，对需要进行统一规范的业务和信息技术要求所制定的标准。
第三条 海关行业标准分为海关业务标准和海关信息技术标准（见附件1）。
海关业务标准指海关各项业务工作所涉及的规范性操作程序、定量管理方法以及为此而采取的技术手段和要求，主要包括单证格式与代码标准、化验指标、业务规范等标准。
海关信息技术标准是指海关各项信息资源使用及管理规范，主要包括信息与网络技术、通信技术、信息系统安全等标准。
第四条 海关行业标准的编号由海关行业标准代号、年代号及标准顺序号组成。海关行业标准代号为HS。
第五条 海关行业标准的制定应当依据国家有关海关工作和标准工作的法律、行政法规，符合科学、合理、可行的原则。
海关执行强制性国家标准并积极采用相应的国际标准和推荐性国家标准。
海关行业标准与其他行业标准应当保持协调。
第二章 标准的管理
第六条 海关总署标准化管理委员会是海关行业标准的最高决策管理机构，承担下列职责：
（一）审批海关行业标准化工作的中长期发展规划；
（二）审批具有基础性、全局性的海关行业标准；
（三）协调解决海关行业标准工作中出现的重大问题。
第七条 海关总署法制部门是海关行业标准的主管部门，负责统一管理海关行业标准，承担下列职责：
（一）制定并组织实施海关行业标准管理办法和相关管理制度；
（二）组织制定海关行业标准化工作的规划和年度计划，建立和完善海关行业标准体系；
（三）组织审查海关行业标准；
（四）审批、发布海关行业标准并报国家标准化主管部门备案；
（五）组织海关行业标准的实施并对实施情况进行指导、监督和检查，协调处理标准化工作的有关问题；
（六）组织海关行业标准的复审；
（七）组织海关标准化工作的培训、宣传和对外交流。
海关总署科技部门负责海关行业标准中海关信息技术标准的制定、审查、实施、培训等工作。
第八条 海关总署各部门承担下列职责：
（一）提出本部门业务范围内海关行业标准的立项申请；
（二）起草本部门业务范围内海关行业标准；
（三）在本部门业务范围内负责海关行业标准的具体实施及监督检查。
第九条 直属海关承担下列职责：
（一）提出制定海关行业标准的需求；
（二）根据海关总署委托，参与海关行业标准的制定；
（三）在本关区内负责海关行业标准的实施和监督检查。
第三章 海关行业标准的立项
第十条 海关行业标准工作实行年度立项制度，每年的3月1日起至次年2月最后一日为一个标准化工作年度。
海关总署各部门应当于新的工作年度开始前向海关总署法制部门报送制定或者修订海关行业标准的立项申请（见附件2）。
立项申请应当包括拟确立的标准内容、项目负责人、经办人、拟完成起草的时间等内容的说明。
第十一条 海关总署法制部门负责组织对上报的海关行业标准立项申请进行审核，确定本年度的海关行业标准项目以及负责起草的部门，拟定海关总署的标准项目年度计划，经海关总署标准化管理委员会审议通过后，于每年3月公布标准的工作年度计划（见附件3）。
在确定年度工作计划过程中，海关总署法制部门应当与海关行业标准立项申请部门进行充分沟通和协调。
第十二条 申请立项制定、修订的海关行业标准应当符合以下条件：
（一）海关实际工作需要；
（二）无符合相应需求的国家标准或者行业标准，或者现行的行业标准应当予以修改；
（三）属于海关行业标准体系管理的范围。
第十三条 海关行业标准年度计划应当严格执行。
确有特殊原因需要在年中补充立项的，经海关总署法制部门审查合格并报分管署领导批准，可以补充列入标准项目年度计划。
第十四条 列入标准项目年度计划的海关行业标准，起草部门应当在年度内完成海关行业标准的报批稿，并送海关总署法制部门审批。
因特殊原因不能在年度内完成的标准项目，可以向海关总署法制部门书面申请转入下一工作年度。
第四章 海关行业标准的制定、修订、发布与实施
第十五条 根据标准项目年度计划的安排，海关总署各部门负责组织海关行业标准制定与修订的起草工作。
第十六条 海关行业标准应当按照国家标准GB/T1《标准化工作导则》的有关规定编写。
第十七条 负责海关行业标准起草工作的部门应当成立标准起草小组。起草小组成员应当具备相应的法律、业务、技术和标准化等专业知识。
起草小组负责标准的草拟、提出标准征求意见稿和标准编制或者修订说明。
起草部门负责将标准征求意见稿送相关部门和单位征求意见，同时编制意见汇总表（见附件4）。标准中有涉及海关管理相对人权利义务事项的，起草过程中应当以适当方式征求有关管理相对人的意见。
第十八条 起草部门完成起草工作后，应当将标准送审稿、标准编制或者修订说明、标准审查会议纪要、意见汇总表和其他有关附件及时报送审查。
第十九条 海关行业标准送审稿由海关总署法制部门组织审查小组进行审查。
海关行业标准审查小组的成员应当包括相关的法律专家、业务专家、具有高级技术职称的技术人员和熟悉标准化工作的管理人员。
第二十条 对海关行业标准的审查应当采用审查会议的方式进行，出席审查会议的成员不得少于7人。
审查会议应当进行充分讨论，需要表决时，应当有不少于出席会议成员人数的四分之三同意为通过。
审查会议的结果应当编写会议纪要，如实反映各方面的意见。
第二十一条 起草部门应当将经审查小组审查的海关行业标准整理成报批稿，并连同审查会议纪要及时报送海关总署法制部门。
第二十二条 海关行业标准由海关总署法制部门负责审批。具有基础性、全局性的核心标准由海关总署法制部门审核后报海关总署标准化管理委员会批准。
海关总署法制部门在审核中认为需要作重大修改或者有重要意见分歧的，应当退起草部门再次征求意见并予修改。
第二十三条 海关行业标准在制定过程中应当充分发挥行业协会、科研机构和学术团体的作用，并充分听取各方意见。
第二十四条 经审核批准的海关行业标准应当由海关总署法制部门统一编号，并以海关总署公告的形式对外发布。
第二十五条 海关总署法制部门应当在海关行业标准发布后30日内，将已发布的海关行业标准及编制或者修订说明连同发布文件送国家标准化主管部门备案。
第二十六条 海关行业标准发布后，应当严格执行。
海关总署各部门和各直属海关对在标准实施过程中发现的问题应当及时报告海关总署法制部门和标准起草部门。
第五章 附则
第二十七条 海关行业标准实施后，海关总署法制部门应当根据业务的变化和科学技术的发展适时组织起草部门进行复审，复审周期一般不超过5年。
第二十八条 出现下列情况时，相关的海关行业标准应当废止：
（一）标准的适用环境或者条件已不复存在；
（二）相应的国家标准或者新的行业标准已经发布；
（三）与新发布的法律、法规、制度相违背；
（四）其他应当修改和废止的情况。
第二十九条 本办法由海关总署负责解释。
第三十条 本办法自2006年2月1日起施行。
